內容開發是轉化階段，在此階段，所有蒐集到的資料與數據將轉化為最終呈現在大眾眼前的實際報告。然而，這不僅僅是單純的「撰寫」，更是一個涉及協作與協調的、持續進行的報告敘事發展過程。 一份優質的永續發展報告應闡述企業的故事、展現企業的發展軌跡，並呈現及突顯企業的相關資訊，而非僅是對客觀事實的平鋪直敘。GreenCo 將 GRI 針對內容開發的指引歸納為以下流程：
- 關於報告內容的基準比較與差距分析
透過研讀同業所編製的報告，您不僅能掌握報告格式與內容方面的最佳實務，還能找出現有缺口，並釐清彌補這些缺口所需的措施。 持續進行的基準比較流程，亦有助於讓您掌握市場最新的報告風格與標準，以及各產業實踐永續發展的現況。您可在 GRI 的永續發展資訊揭露資料庫中。
- 定義報表類型與結構
要界定報告的類型、風格與結構，關鍵在於思考這個核心問題：您的讀者是誰？以此為依據，可引導您釐清以下事項：
在流程的早期階段就釐清這些指示，總是比較好的。
永續報告書的具體內容取決於您選擇的 GRI 報告標準：核心標準、全面標準，或是「參照 GRI」的聲明。關於核心標準與全面標準之間的差異，以及提出「參照 GRI」聲明的相關標準，詳情請參閱《GRI 101：基礎》第 3 節。 根據該標準進行資訊揭露時，必須針對所有將用於已發佈材料中的聲明，明確列出具體措辭。此外，您可參考先前階段所進行的重要性評估，以決定報告中應包含哪些內容。
- 整理資訊並製作內容
在整理資訊及製作內容時，您必須確保該報告：
- 既能呈現全貌，又十分精確
- 包含所有所需資訊
- 適用於並與該產業／活動相關
- 遵循《報導原則》
- 納入 GRI 內容索引，以確保報告的完整性
建議報告應簡明扼要且引人入勝。 畢竟，撰寫出人們不感興趣的報告是沒有意義的（例如，試想若用詞過於專業，以致一般大眾難以理解）。一份優質的報告應同時包含圖表與文字，以最佳方式呈現資訊。GRI 提供多項輔助資料以協助報告撰寫，包括 「內容索引工具」 （可作為範本使用），以及 數位報告工具 ，可協助進行發佈作業。
- 翻譯
雖然將報告翻譯成公司營運所在的語言並非強制要求，但此舉有助於擴大讀者群，因此頗具實用價值。
- 報告的內部審查、核准與簽署
此流程從核對草稿是否符合公司的營運方針與價值觀、報告標準及其他相關資料，以及進行校對，直至由董事會進行最終審閱與核准。此流程可能需要反覆往返，因此請務必在發佈截止日期前預留充足的時間。
